Kosten coronatest en -vaccinatie aftrekbaar?

Coronaperikelen

Nog niet zo lang geleden was de wereld in rep en roer vanwege het coronavirus. Om verspreiding van het virus te voorkomen, werd er volop getest en gevaccineerd. De vraag is of de hiermee gepaard gaande kosten aftrekbaar zijn als zorgkosten. Zo ja, onder welke voorwaarden en wat levert u dit dan op? De kennisgroep van de Belastingdienst heeft hierover onlangs een standpunt naar buiten gebracht. Hoe luidt dat standpunt? Waarop is het gebaseerd en wat kunt u ermee?

Kennisgroep Belastingdienst. De Belastingdienst beschikt over tal van kennisgroepen. Een kennisgroep bestaat uit diverse specialisten binnen de Belastingdienst die kennis hebben van een speciaal gebied. Als een kennisgroep over een bepaald item een standpunt naar buiten brengt, geldt dit als beleid. Dit betekent dat u de inspecteur er aan mag houden. Bent u het niet eens met het standpunt van de kennisgroep, dan kunt u dit aanvechten voor de rechter. Het zal echter niet meevallen om hier uw gelijk te halen, want zoals gezegd bestaat een kennisgroep uit fiscale specialisten.

Kosten coronatest

De kennisgroep heeft om te beginnen een standpunt naar buiten gebracht inzake de aftrekbaarheid van de kosten van een coronatest. Deze testen werden veelal afgenomen bij klachten of ter preventie. De kennisgroep komt tot de conclusie dat de kosten van deze testen niet aftrekbaar zijn. Volgens de kennisgroep waren de kosten van testen door de GGD gratis, dus was er geen sprake van kosten. Echter, ook de kosten van commerciële testen, die meestal niet gratis waren, zijn niet aftrekbaar. Dit vanwege het feit dat er geen sprake was van behandeling door een arts. Voor de aftrek van zorgkosten kan er ook sprake zijn van behandeling door een paramedicus, maar dan moet er wel een arts actief bij de behandeling worden betrokken. Dit is bij een coronatest niet het geval, waardoor de kosten niet aftrekbaar zijn. Dit betreft zowel de kosten van de test zelf bij een commerciële testinstantie als de hiermee gepaard gaande reiskosten. De kennisgroep heeft geen standpunt ingenomen over vrij verkrijgbare thuistesten, maar gelet op het hiervoor genoemde mag u ervan uitgaan dat ook deze kosten niet aftrekbaar zijn.

Kosten vaccinatie

De kennisgroep heeft ook een standpunt naar buiten gebracht inzake de kosten van een vaccinatie in verband met corona. Uitgaven voor kosten ter voorkoming van ziekten, zijn niet aan te merken als ziektekosten. Tip.  Op grond van een arrest van de Hoge Raad bestaat er echter een uitzondering voor de kosten van een vaccinatie. Daarom zijn de kosten die hiermee samenhangen, wel aftrekbaar als zorgkosten. Het vaccin in verband met corona werd echter kosteloos aangeboden. In zoverre is er dus geen sprake van directe kosten. Wel kunnen er kosten zijn gemaakt om gevaccineerd te kunnen worden. Dat betreft met name reiskosten. Deze kosten zijn dus wel aftrekbaar als zorgkosten.

Omvang aftrek? Voor wat betreft de reiskosten mag u uitgaan van de werkelijke kosten van het openbaar vervoer of van de werkelijke autokosten. De autokosten zijn niet beperkt tot de bekende € 0,21/km. Dit betekent dat u mag uitgaan van de werkelijke kilometerkostprijs van uw auto. U kunt hiervoor bijv. gebruikmaken van de gegevens die u vindt op de website van de ANWB. U mag ook apart eventuele parkeerkosten opvoeren.

Aftrek van zorgkosten

De aftrek van zorgkosten in verband met corona is dus beperkt tot de reiskosten voor het verkrijgen van een vaccinatie. Daarnaast is de aftrek van zorgkosten zelf ook nog eens beperkt. Zo is om te beginnen sowieso een deel van al uw zorgkosten niet aftrekbaar. Dit deel is afhankelijk van uw inkomen en uw eventuele partner. Daarnaast is het niet-aftrekbare deel hoger naarmate ook uw inkomen hoger is. Ook is voor de omvang van de aftrek van belang of u een partner heeft (zie hiernavolgende tabel). Verder is de aftrek gemaximeerd tot het tarief van de eerste belastingschijf, die dit jaar 36,93% bedraagt.

* Voor partners geldt € 17.206** Voor partners geldt € 298

Wat kunt u hiermee?

Het standpunt van de kennisgroep maakt duidelijk welke kosten u vanwege corona in uw aangifte in aftrek kunt brengen als zorgkosten. Zoals gezegd, blijft dit beperkt tot aftrekbare vervoerskosten bij het halen van een vaccinatie. Let op.  Houd er rekening mee dat u deze vervoerskosten desgewenst aannemelijk moet kunnen maken. Zo zult u dus uit moeten gaan van de reële kilometerprijs van uw auto, als u met eigen vervoer heeft gereisd. Zoals gezegd, kunt u het standpunt van de kennisgroep aanvechten als u het er niet mee eens bent, maar dat zal niet meevallen. Tip.  Wel kunnen wij ons voorstellen dat er wellicht uitzonderingen zijn. We denken hierbij aan de situatie dat u bijv. in het buitenland gevaccineerd bent en hiervoor wel kosten heeft moeten maken. Wilt u verdere informatie over de aftrek van zorgkosten, dan kunt u onder meer op de website van de Belastingdienst een handig overzicht vinden. Dit overzicht is overigens niet compleet, want uitgerekend de kosten van vaccinatie ontbreken erin.