Bedrijfsmiddel verkopen, wat zijn de fiscale gevolgen?

De groei van uw afzet laat te wensen over of heeft achteraf gezien toch meer aan die andere machine. Gelukkig kunt u het bedrijfsmiddel voor een redelijke prijs overdoen aan een collega. Wat komt daar fiscaal allemaal bij kijken?

Boekwinst reserveren

Winst of verlies. Verkoopt u het bedrijfsmiddel boven of onder de boekwaarde, dan maakt u boekwinst of -verlies. Over de boekwinst moet u afrekenen met de fiscus, een boekverlies brengt u ten laste van de winst.

Zonder af te rekenen. Afrekenen over de boekwinst kunt u voorkomen door deze onder te brengen in een herinvesteringsreserve (HIR). Koopt u binnen drie jaar een ander bedrijfsmiddel, dan kunt u de boekwinst hierop in mindering brengen. Daardoor kunt u jaarlijks minder afschrijven, waardoor u per saldo in termijnen over de boekwinst afrekent.

Voorwaarden. Er gelden wel de nodige voorwaarden. Een belangrijke is dat u de herinvesteringsreserve alleen kunt afboeken op een bedrijfsmiddel waarop u langer dan 10 jaar afschrijft, als het dezelfde economische functie heeft. U mag dus niet de boekwinst op bijvoorbeeld een computer afboeken op de aanschafkosten van een pand.

Vrijvallen reserves en voorzieningen

Voor toekomstige gebeurtenissen met betrekking tot een bedrijfsmiddel kunt u soms nu al kosten ten laste van de winst brengen. Heeft u daartoe voor het verkochte bedrijfsmiddel een reserve of voorziening gevormd, dan valt deze automatisch vrij, bijvoorbeeld als u een kostenreserve heeft gevormd voor het onderhoud dat iedere vier jaar plaatsvindt. De vrijval verhoogt de winst in het jaar van de verkoop.

Desinvesteringsbijtelling

Heeft u bij de aanschaf van het bedrijfsmiddel investeringsaftrek ontvangen, dan moet u deze terugbetalen als de verkoop plaatsvindt binnen vijf jaar na het begin van het jaar van investeren. Dit geldt voor de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) en voor de Milieu- en Energie-investeringsaftrek (MIA en EIA). U moet hetzelfde percentage terugbetalen als u destijds ontvangen heeft, maar dan over de verkoopprijs. Heeft u bijvoorbeeld op 30 augustus 2012 een machine gekocht waarvoor u een investeringsaftrek ontving, dan kun u deze dus beter pas na 2016 verkopen. U hoeft niets terug te betalen als de opbrengst in het jaar niet meer dan € 2.300,- is.

Btw-aspecten niet onbelangrijk

Kleine ondernemersregeling. Als u in een jaar per saldo minder dan € 1.883,- aan btw hoeft af te dragen, krijgt u een korting op het af te dragen bedrag. Bij verkoop van het bedrijfsmiddel moet u gewoon btw in rekening brengen en dus kan deze verkoop leiden tot een vermindering of het verloren gaan van deze KOR-korting.

Verkoop naar het buitenland. Verkoopt u het bedrijfsmiddel aan een buitenlandse ondernemer, dan dient u in de regel 0% btw in rekening te brengen. Er zijn enkele uitzonderingen, dus ga vooraf zelf even na of deze ook zien op uw situatie (zie http://www.belastingdienst.nl/ ). U kunt natuurlijk ook even contact opnemen met uw accountant of fiscaal adviseur, die kent immers uw btw-regime.