In artikel 32 van de Successiewet 1956 (SW) is bepaald wat er van erfbelasting is vrijgesteld. Enkele verkrijgers hebben een algehele vijstelling en verschillende personen, afhankelijk van de relatie tot de overledene, hebben vrijstellingen tot een bepaald geldbedrag. Hoe werkt dat?
Algehele vrijstelling. Hetgeen wordt verkregen door de staat, is vrijgesteld van erfbelasting. Voor een provincie of een gemeente geldt hetzelfde voor zover er geen bijzondere opdracht aan de making (erfstelling of legaat) verbonden is. Ook algemeen nut beogende instellingen (ANBI’s) genieten een algehele vrijstelling voor zover aan de verkrijging niet een opdracht is verbonden, welke aan de verkrijging het karakter ontneemt van te zijn geschied in het algemeen belang. Het voorgaande is niet-limitatief, maar duidelijk moge zijn dat in deze gevallen en onder genoemde voorwaarden door de verkrijger in het geheel geen erfbelasting hoeft te worden betaald. De bekendste goede doelen, zoals bijv. het KWF of de Hartstichting, hebben een ANBI-status. Deze status kan door de Belastingdienst, onder voorwaarden, toegekend worden.
Verschillende personen. Verder hebben bepaalde personen vrijstellingen tot een bepaald geldbedrag. Dat betekent dat als de verkrijging onder het vrijgestelde bedrag blijft, in het geheel geen erfbelasting door de verkrijger hoeft te worden betaald. Indien er meer wordt verkregen dan het vrijgestelde bedrag is ‘slechts’ over het meerdere erfbelasting verschuldigd.
De vrijstellingen
Een partner heeft een vrijstelling van afgerond € 800.000. Een gehandicapt kind heeft een vrijstelling van circa € 75.000. Voor andere, niet-gehandicapte kinderen geldt een vrijstelling van ongeveer € 25.000. Kleinkinderen hebben dezelfde vrijstelling als kinderen (€ 25.000). De ouders van de overledene mogen circa € 60.000 belastingvrij erven. Dit zijn de relatief hoge vrijstellingen. Overige verkrijgers, zoals een broer, zus, neef, nicht, buurman, buurvrouw of kennis, hebben een vrijstelling van ongeveer € 2.650.
Het opstellen van een testament
Met deze verschillende vrijstellingen kunt u manieren bedenken om erfbelasting te besparen. Zo kan nalaten aan een partner voor een groot bedrag belastingvrij. Er zal echter niet altijd een partner zijn. Wellicht heeft de overledene kinderen, ook deze hebben een behoorlijk grote vrijstelling. Als er bijv. vier kinderen zijn, kan er al € 100.000 belastingvrij worden nagelaten. Zijn er ook nog kleinkinderen, dan zijn er nog meer mogelijkheden om vrij van erfbelasting vermogen te laten vererven. De kunst is om zo veel mogelijk vrijstellingen te benutten.
Verschil met schenkbelasting? Houd in gedachte dat de hiervoor genoemde bedragen de vrijstellingen in de erfbelasting zijn. De erfbelasting is aan de orde bij overlijden. In de schenkbelasting gelden er andere vrijstellingen. Over het algemeen zijn deze vrijstellingen kleiner dan de vrijstellingen in de erfbelasting. De schenkbelasting komt aan de orde bij schenken, dus bij het weggeven van schenkingen bij leven. De erfbelasting speelt bij overlijden, de schenkbelasting tijdens leven. De vrijstellingen in de schenkbelasting gelden jaarlijks, terwijl de erfbelasting eenmalig is. Men overlijdt immers maar één keer. Tip. Door gunstig gebruik te maken van de vrijstellingen in de schenkbelasting (spreiden over meerdere jaren) kan een belastingvoordeel bij overlijden worden behaald.