Middelingsregeling toch afgeschaft?
Per 1 januari 2023 is de middelingregeling in de inkomstenbelasting inderdaad afgeschaft. Het laatste tijdvak waarover nog gemiddeld kan worden, is echter 2022-2023-2024. Middelen over kalenderjaren vanaf 2023 is dus niet meer mogelijk. Wat moet u weten en waar moet u op letten?
Middelingsregeling? Als u in drie aaneengesloten kalenderjaren een sterk wisselend belastbaar inkomen uit werk en woning (box 1) heeft gehad, dan heeft u wellicht meer belasting betaald dan wanneer dat inkomen gelijkmatig over drie jaar verdeeld zou zijn. Dat komt omdat de inkomstenbelasting een progressief belastingtarief kent. Door te middelen kan het dus zijn dat u geld van de Belastingdienst terugkrijgt. Tip. Middeling heeft geen invloed op de toeslagen en de Zvw-premie.
Wisselende inkomsten? Het maakt niet uit waardoor de wisselende inkomsten zijn ontstaan. Zo kan middelen bijv. interessant zijn als u in een jaar fors meer of minder winst heeft gemaakt of als u in een jaar extra aftrekposten heeft. Let op. Voor kosten die de laatste jaren beperkt zijn in aftrek, zoals de hypotheekrente (2022: 40%), geldt dat dit doorwerkt in de middeling (ECLI:NL:RBZWB:2022:279) .
Juiste periode. Belangrijk is dat u de juiste periode kiest. U kunt een kalenderjaar immers maar één keer meenemen in de middeling. Middelen is mogelijk tot 36 maanden nadat alle aanslagen of beschikkingen om geen aanslag op te leggen van de drie opvolgende kalenderjaren die u in de middeling wilt meenemen, onherroepelijk vaststaan.
Voorbeeld. U heeft de volgende belastbare inkomens in box 1: 2018: € 85.000, 2019: € 25.000, 2020: € 0, 2021: € 75.000, 2022: € 65.000. Middeling is mogelijk over de periodes 2018 tot en met 2020, over 2019 tot en met 2021 of over 2020 tot en met 2022.
| Periode | 2018-2020 | 2019-2021 | 2020-2022 |
| Belasting | € 44.916 | € 37.858 | € 52.725 |
| Na middeling | € 41.480 | € 37.219 | € 52.042 |
| Verschil | € 3.436 | € 639 | € 683 |
| Af: drempel * | € 545 | € 545 | € 545 |
| Teruggave | € 2.891 | € 94 | € 138 |
* De middelingsregeling kent een drempel. De eerste € 545 krijgt u niet terug.
Kiezen. Middelen over de kalenderjaren 2018 tot en met 2020 levert u dus hier het meeste voordeel op. Let op. In geval van een negatief inkomen in box 1 wordt voor de berekening uitgegaan van € 0.
Niet te snel. Het is echter wel zaak dat u niet te snel gaat middelen, want u kunt een kalenderjaar slechts één keer meenemen in de middeling. Kiest u ervoor om de periodes 2020, 2021 en 2022 te middelen, dan kunt u daarna niet meer middelen, want middelen met alleen kalenderjaren vanaf 2023, is niet meer mogelijk.
Verzoek indienen
De Belastingdienst verleent de teruggaaf niet spontaan. Hiervoor moet u zelf (of uw adviseur) een verzoek indienen, waarin u aangeeft welke jaren u in de middeling wilt betrekken.