Laat uw zelfstandigenaftrek niet verloren gaan

Staking onderneming. In 2012 staakte een man zijn onderneming. Hij wilde zijn niet-gerealiseerde zelfstandigenaftrek uit het verleden in dit stakingsjaar in aanmerking nemen. De inspecteur had deze aftrek geweigerd, omdat de man in het stakingsjaar niet aan het urencriterium voldeed.

Wat zegt de rechter?

Zelfstandigenaftrek. Rechtbank Gelderland 21.02.2017 (RBGEL:2017:862) , heeft aangegeven dat de niet-gerealiseerde zelfstandigenaftrek enkel verrekend kan worden in het jaar waarin de man recht heeft op zelfstandigenaftrek.

Urencriterium niet gehaald. Omdat hij in het stakingsjaar niet aan het urencriterium voldeed, bestond er geen recht op zelfstandigenaftrek.

Gelijkheidsbeginsel? De man deed tijdens de zitting ook nog een beroep op het gelijkheidsbeginsel. Hij wilde hetzelfde behandeld worden als een ondernemer die zijn onderneming staakt als het gevolg van zijn overlijden. Deze kan namelijk wel de niet-gerealiseerde zelfstandigenaftrek in aftrek brengen in het jaar van staken. Het maakt hierbij niet uit of hij in het stakingsjaar aan het urencriterium voldoet.

Geen gelijke gevallen. De rechtbank vond dat er hier geen sprake was van gelijke gevallen. De man had zelf gekozen om te staken en een ondernemer heeft deze keuze niet als hij komt te overlijden.

Niet-gerealiseerde zelfstandigenaftrek

Recht op zelfstandigenaftrek. U heeft recht op zelfstandigenaftrek als u ondernemer bent en aan het urencriterium voldoet.

Urencriterium. U voldoet aan het urencriterium als u in het kalenderjaar minimaal 1.225 uren aan uw onderneming besteedt en u meer tijd besteedt aan uw onderneming dan aan andere werkzaamheden (bijvoorbeeld loondienst). Tip. Deze laatste eis geldt niet als u in een van de vijf voorafgaande jaren geen ondernemer was.

Doorschuiven zelfstandigenaftrek. Is uw winst in een jaar te laag om de zelfstandigenaftrek volledig te benutten, dan kunt u het bedrag dat u niet heeft gebruikt, verrekenen in een of meer van de volgende negen kalenderjaren. Hierbij is het wel van belang dat u in het toekomstige jaar ook recht heeft op de zelfstandigenaftrek.

Voorbeeld. Een ondernemer behaalt in 2016 een verlies van € 10.000,- en voldoet aan het urencriterium. Door dit verlies kan hij zijn zelfstandigenaftrek van € 7.280,- niet benutten. Dit bedrag wordt dan ook aangemerkt als niet-gerealiseerde zelfstandigenaftrek en kan hij verrekenen in een of meer van de volgende negen kalenderjaren. In 2017 bedraagt zijn winst uit onderneming € 25.000,- en voldoet hij wederom aan het urencriterium. Dit jaar kan hij zowel de zelfstandigenaftrek uit 2017 (€ 7.280,-) als uit 2016 (€ 7.280,-) benutten. Zijn winst bedraagt na toepassing van de zelfstandigenaftrek € 10.440,-.

Verrekenen en staken. Als u al uw bedrijfsactiviteiten beëindigt en uw bedrijfsmiddelen verkoopt of overbrengt naar uw privévermogen, staakt u uw onderneming. Dit is dan het laatste jaar om uw niet-gerealiseerde zelfstandigenaftrek te verrekenen. Tip. Staak niet te vroeg in het jaar. U moet in het stakingsjaar namelijk nog wel aan het urencriterium voldoen.