Meer kosten dan omzet, fiscus meteen op de stoep?

Niet winstgevend. Uiteraard draait niet iedere onderneming even goed. Zo is het voor startende ondernemers vaak lastig om in de eerste jaren winst te genereren. Daarnaast kan het voorkomen dat er een aantal jaren meer kosten dan omzet zijn. De winstgevendheid is helaas soms (tijdelijk) ver te zoeken. Hoe gaat de fiscus hiermee om?

Bronvereiste. Het is mogelijk om de verliezen behaalt met een (startende) onderneming in aanmerking te nemen in box 1. Deze activiteiten moeten dan wel een bron van inkomen vormen.

Is er wel sprake van een onderneming?

Toetsen. Wil er sprake zijn van een bron van inkomen, dan moet worden voldaan aan de volgende cumulatieve vereisten:

• het voordeel is beoogd;
• het voordeel is redelijkerwijs te verwachten;
• het voordeel wordt behaald door deelname aan het economisch verkeer.

Verwachting. Bij verlieslijdende activiteiten zal de fiscus met name de verwachting dat hiermee (op termijn) voordeel kan worden behaald, ter discussie stellen en daarmee proberen het verlies buiten de aangifte inkomstenbelasting te houden.

Onderbouwen

Uren bijhouden. Hoe kunt u zich het beste voorbereiden op zo’n discussie? Zorg dat u aan de hand van de feiten kunt aantonen dat uw activiteiten een bron van inkomen vormen. Zo kunt u met behulp van een urenadministratie aangeven welke werkzaamheden u heeft verricht en dat deze gericht waren op het binnenhalen van omzet.

Investeringen. Daarnaast kan de verwachting van winst op termijn worden onderbouwd door de ontwikkeling van de omzet en kosten over de afgelopen jaren in perspectief te plaatsen. Laat zien dat de omzet langzaam toeneemt en dat de door u gemaakte kosten investeringen zijn. Verder kunt u uw zaak onderbouwen door vergelijkbare ondernemingen die wel winstgevend zijn of cijfers uit de branche aan te halen.

Administratie. Het is dus zaak dat u tijdens de opstart van uw onderneming en de eerste jaren daarna een deugdelijke administratie voert. Houd een urenadministratie bij aan de hand waarvan u achteraf de genomen initiatieven en ontwikkeling van uw onderneming beter kunt reconstrueren.

Verlies verrekenen

Urencriterium. Het bijhouden van een urenadministratie is bovendien van belang voor het urencriterium. Als u op jaarbasis minimaal 1.225 uur aan uw onderneming besteedt, dan kunt u aanspraak maken op zelfstandigenaftrek. Voor startende ondernemers bedraagt deze de eerste drie jaar maar liefst € 9.403,-.

Belastingteruggaaf. In verliesjaren hebben reguliere ondernemers geen recht op zelfstandigenaftrek. Deze wordt geparkeerd voor komende jaren. Een startende ondernemer mag in een verliesjaar echter wel de volledige zelfstandigenaftrek in aanmerking nemen. Het daardoor ontstane verlies kan worden verrekend met andere inkomsten in box 1 in het huidige jaar, alsmede de drie voorgaande jaren. In de regel zorgt dit voor een mooie belastingteruggaaf die u als startende ondernemer goed kunt gebruiken.