Minder boete bij overschrijding redelijke termijn

Als u uw fiscale verplichtingen niet nakomt, kan de fiscus een naheffings- of navorderingsaanslag opleggen. Ook kan er een boete volgen, bijv. als u te laat bent met betalen of als er sprake is van opzet in het ontgaan van belasting. Echter, ook de overheid dient zich aan regels te houden. Zo is bepaald dat de behandeling van een fiscaal geschil niet te lang mag duren en binnen een redelijke termijn moet worden afgehandeld. Onlangs kwam een zaak voor de rechter (ECLI:NL:GHAMS:2024:2297) waarbij een bedrijf de verschuldigde belasting te laat had betaald. De behandeling van de zaak duurde te lang en dus volgde er een korting op de boete vanwege de overschrijding van de redelijke termijn. Daarbij maakte het hof van de gelegenheid gebruik om vuistregels te stellen voor de boetebeperking bij overschrijding van de redelijke termijn. Hoe zien deze eruit en wat kunt u ermee?

Te laat belasting afgedragen

In de betreffende zaak had een BV te laat dividendbelasting afgedragen. Wettelijk is bepaald dat er dan een boete wordt opgelegd van 3% van de verschuldigde belasting met een maximum van € 5.514. Afhankelijk van de feiten en omstandigheden kan hiervan echter worden afgeweken. Dat gebeurde ook in deze zaak. De BV was namelijk niet op de hoogte van de regels inzake de dividendbelasting, omdat er voor het eerst dividend was uitgekeerd. Ook betekende de boete voor de BV een flinke financiële strop.

Matigen boete bij gering bedrag

Het hof besliste dat de boete moest worden gematigd. Daarnaast stelde het hof een nieuwe regel vast voor wat betreft een boetebeperking bij een gering belang. Het hof besliste dat een boete voortaan slechts wordt beperkt als deze minstens € 1.000 bedraagt. Tot het arrest van het hof werd er uitgegaan van een bedrag van € 200. Geringe boetes zullen voortaan dus niet meer zo snel worden beperkt.

Minder boete bij langere duur

Het hof geeft in het arrest ook aan welke boetevermindering op zijn plaats is als de behandeling van een geschil met de fiscus te lang duurt. Het hof gebruikt hiervoor bij de overschrijding van de redelijke termijn de hiernavolgende tabel.

Wat is redelijke termijn?

De hiervoor gegeven tabel kan worden toegepast als de redelijke termijn wordt overschreden. In belastingzaken geldt dat bezwaar en beroep in beginsel maximaal twee jaar mogen duren. Voor hoger beroep staat nog eens twee jaar, net als voor beroep in cassatie.

Wat betekent dit voor u?

Heeft de fiscus u een boete opgelegd waartegen u in bezwaar en/of beroep bent gegaan, dan heeft u bij overschrijding van genoemde termijnen recht op vermindering van de boete volgens de hiervoor gegeven tabel. Zoals blijkt, wordt de vermindering hoger naarmate de overschrijding van de redelijke termijn langer heeft geduurd. Tip.  Houd er verder rekening mee dat een boete altijd verlaagd kan worden, afhankelijk van de feiten en omstandigheden. Voer dus verzachtende omstandigheden aan als deze er zijn.