Ondernemer en werknemer tegelijk?

Ondernemersaftrek

Wat is het ‘urencriterium’? Om aanspraak te maken op ondernemersaftrekposten, zoals de zelfstandigenaftrek, moet u ondernemer zijn en voldoen aan het urencriterium. Dit doet u als:

• u minimaal 1.225 uur per jaar aan uw onderneming besteedt;
• u meer tijd besteedt aan uw onderneming dan aan andere werkzaamheden. Let op. U hoeft niet aan deze laatste voorwaarde te voldoen als u in één van de vijf voorgaande jaren geen ondernemer was.

Loondienst. Bent u naast ondernemer ook nog in loondienst? Dan zult u extra aandacht moeten besteden aan het urencriterium. De uren die u werkzaam bent in loondienst, zijn in beginsel geen uren die meetellen voor het urencriterium. Er bestaat immers een gezagsverhouding tussen u en uw werkgever en dit staat haaks op de zelfstandigheid van u als ondernemer. Daarnaast dient u meer uren (minimaal 1.225 uur) aan uw onderneming te besteden dan aan de loondienstwerkzaamheden.

U bent al zes jaar zelfstandig ondernemer en u heeft een ICT-adviesbureau. Daarnaast bent u voor 28 uur per week werkzaam in loondienst als docent Engels bij een hogeschool. Uitgaande van 45 werkweken per jaar, werkt u dus 45 x 28 uur = 1.260 uur in loondienst. Om voor de ondernemersaftrek in aanmerking te komen moet u dus meer dan 1.260 uur besteden aan uw onderneming.

Loon als winst uit onderneming?

Looninkomsten mogen wel als winst uit onderneming beschouwd worden als:

• de dienstbetrekking fictief is of als de inkomsten worden verloond;
• de werkzaamheden in loondienst nauw samenhangen met de werkzaamheden van uw eigen onderneming;
• de werkzaamheden in loondienst qua tijd en geld ondergeschikt zijn aan de werkzaamheden in uw eigen onderneming.

U bent al zes jaar zelfstandig ondernemer en u heeft een ICT-adviesbureau. Daarnaast bent u voor 18 uur per week werkzaam in loondienst bij een hogeschool waar u ICT-workshops verzorgt. Dit mag u geheel naar eigen inzicht doen. Uw werkgever heeft u aangetrokken om uw specifieke kennis en ervaring. Uitgaande van 45 werkweken per jaar werkt u dus 45 x 18 uur = 810 uur in loondienst. In uw eigen onderneming bent u 20 uur per week werkzaam wat neerkomt op 45 x 20 uur = 900 uur.

Nu wel ondernemingsuren?

Mag u nu de loondiensturen meetellen als ondernemingsuren? Er is sprake van een nauwe samenhang van werkzaamheden. Ook is de tijd die u in loondienst (810 uur) werkt ondergeschikt aan de tijd die u in uw eigen onderneming werkzaam (900 uur) bent. In dit geval mag u dus de loondiensturen meerekenen als ondernemingsuren.

Let op. Het grootste gedeelte van de bewijslast ligt bij u. Zorg voor documentatie over de inhoud van uw werk in loondienst. Zo blijft er geen ruimte over voor speculaties!

Tip. Zorg dat uw urenadministratie perfect op orde is zodat u eventuele twijfel bij de Belastingdienst kunt wegnemen.