Btw betaalt over … De btw die u betaalt over uitgaven voor giften, relatiegeschenken en personeelsvoorzieningen is niet altijd aftrekbaar. U kunt de btw alleen in aftrek nemen als de jaarlijkse uitgaven per ontvanger per boekjaar lager zijn dan € 227 (exclusief btw). Let op. Vanaf 1 januari 2024 verandert er iets voor de btw bij een eigen bijdrage voor personeelsverstrekkingen, relatiegeschenken of andere giften. Wat moet u weten?
Personeelsvoorzieningen. Verstrekt u per jaar meer € 227 exclusief btw per werknemer aan personeelsvoorzieningen, zoals huisvesting, fitness, een kerstpakket of een jubileumgeschenk, dan is de totale btw op de verstrekkingen aan de betreffende werknemer niet aftrekbaar. Ontvangt u van uw werknemers een eigen bijdrage van de personeelsvoorzieningen, dan mag u deze eigen bijdrage (exclusief btw) tot 1 januari 2024 nog aftrekken van de uitgaven.
Voorbeeld.U heeft vijf medewerkers in dienst. U geeft deze vijf medewerkers een kerstpakket van € 100 exclusief btw. Voor drie van uw medewerkers heeft u ook nog een uitje verzorgd. De kosten hiervan bedragen € 150 exclusief btw per persoon. Daarbij heeft een medewerker van u een jubileumhorloge ontvangen van € 125 exclusief btw.
| Kerstpakket | Uitje | Horloge | Totaal | |
| Medewerker 1 | € 100 | € 150 | € 250 | |
| Medewerker 2 | € 100 | € 150 | € 250 | |
| Medewerker 3 | € 100 | € 150 | € 250 | |
| Medewerker 4 | € 100 | € 100 | ||
| Medewerker 5 | € 100 | € 125 | € 225 |
U mag alleen de btw aftrekken van de personeelsvoorzieningen die u verstrekt aan medewerker vier en medewerker vijf. Deze blijven immers onder het drempelbedrag van € 227 exclusief btw.
Website Belastingdienst
De Belastingdienst heeft op zijn website staan dat een eigen bijdrage voor personeelsverstrekkingen, relatiegeschenken of andere giften in aftrek mag worden gebracht op het totaal van de uitgaven dat wordt getoetst aan het drempelbedrag. In artikel 4 lid 1 van het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting 1968 (BUA) is echter geen voorziening opgenomen voor het aftrekken van de eigen bijdrage. Daarom wordt de uitleg op de website van de Belastingdienst met ingang van 1 januari 2024 stopgezet.
Tot 1 januari 2024. Zou u dus van de drie medewerkers waarvoor u een uitje heeft verzorgd, een eigen bijdrage van € 25 exclusief btw hebben ontvangen, dan mag u deze bijdrage nog tot 1 januari 2024 aftrekken van het totaalbedrag van € 250. Dit betekent dat u de btw over de uitgaven van deze drie medewerkers als voorbelasting mag aftrekken, omdat u dan onder de drempel van € 227 uitkomt, namelijk € 225. Let op. Vanaf 1 januari 2024 mag u de eigen bijdrage voor de berekening van het (BUA)-drempelbedrag niet meer in mindering brengen op de uitgaven.
Relatiegeschenken of andere giften
Ook eigen bijdragen die u ontvangt van overige relaties, bijv. voor een relatiegeschenk, mag u voor de berekening van het (BUA-)drempelbedrag niet meer in mindering brengen op de uitgaven. Dit is bepaald in het Besluit omzetbelasting. Tip. Een berekeningswijze voor het BUA-drempelbedrag vindt u op https://zoek.officielebekendmakingen.nl/stcrt-2023-28124.html