Onwenselijke situatie. Het kabinet vindt het onwenselijk dat vermogenden forse periodieke giften aan ANBI’s doen en zo hun belastbaar inkomen sterk verminderen en zelfs tot nul terugbrengen. Om de toename van de forse periodieke giften tegen te gaan, heeft het kabinet voorgesteld om vanaf 1 januari 2023 de aftrek van periodieke giften aan algemeen nut beogende instellingen (ANBI’s) te begrenzen tot € 250.000 per kalenderjaar. Deze grens geldt voor de belastingplichtige en de eventuele fiscale partner samen.
Overgangsrecht voor vermogenden
De invoering van de begrenzing van de periodieke giftenaftrek zal overigens voor het merendeel van de belastingplichtige gulle gevers geen gevolgen hebben. De begrenzing heeft echter wel effect op de kleine groep vermogende belastingplichtigen die forse periodieke giften doen. Om ervoor te zorgen dat deze groep geen grote nadelige fiscale gevolgen ondervinden waar ze niet op hebben kunnen anticiperen, is er overgangsrecht. Het overgangsrecht geldt voor alle periodieke giften die uiterlijk op 4 oktober 2022, 16.00 uur zijn aangegaan. Als deze periodieke giften aan alle gebruikelijke voorwaarden voldoen, zijn deze tot uiterlijk 2027 nog volledig aftrekbaar.
Periodieke giften blijven aantrekkelijk
Een periodieke gift is aftrekbaar en u heeft geen last van een drempelbedrag als deze naar een algemeen nut beogende instelling (ANBI) of vereniging (voorwaarden) gaat. Er is sprake van een periodieke gift onder de hiernavolgende drie voorwaarden.
- De gift geeft recht op vaste gelijke periodieke uitkeringen. U geeft dus jaarlijks hetzelfde bedrag aan dezelfde instelling/vereniging.
- De overeengekomen gift betaalt u minimaal vijf jaar achter elkaar aan dezelfde instelling of vereniging. Dit mag dus langer zijn dan vijf jaar.
- U heeft vastgelegd wanneer de gift uiterlijk stopt. Komt u voor de vastgelegde termijn te overlijden, dan moet de gift stoppen bij uw overlijden. Let op 1. U mag niets in ruil krijgen voor uw gift. Let op 2. Contante giften zijn sinds 2021 niet meer aftrekbaar.
Vastleggen. Een periodieke gift moet vastgelegd zijn in een schriftelijke overeenkomst. Dit kan via de notaris of via het model van de Belastingdienst.
Periodieke gift aan vereniging
Een periodieke gift aan een vereniging die geen ANBI is, is fiscaal aftrekbaar als de vereniging aan de volgende voorwaarden voldoet:
- de vereniging heeft minstens 25 leden;
- de vereniging heeft volledige rechtsbevoegdheid;
- de vereniging is vrijgesteld van of niet onderworpen aan vennootschapsbelasting;
- de vereniging is gevestigd in een EU-land, op Sint Maarten, Curaçao, Aruba, de BES-eilanden of in een ander aangewezen land.
Culturele ANBI? Op de website van de Belastingdienst kunt u controleren of de instelling een (culturele) ANBI is ( https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/aftrek-en-kortingen/content/anbi-status-controleren ). Let op. Controleer altijd of een instelling een ANBI is. Is deze niet ANBI-geregistreerd dan is uw periodieke gift niet aftrekbaar.