Schenken: vooruitlopen op erfenis
Door schenkingen te doen, wordt er vooruitgelopen op de erfenis. De gedachte bij de schenker is dan meestal: wat weg is, is weg. Door jaarlijks te schenken, kan ieder jaar belastingvrij vermogen worden overgeheveld. Het bedrag dat belastingvrij geschonken kan worden, is afhankelijk van de relatie tussen de schenker en de begiftigde.
Ouder-kindrelatie. In ouder-kindsituaties is dit voor 2024 een bedrag van € 6.633. Indien één jaar zo’n schenking wordt gedaan, is dit wellicht een druppel op een gloeiende plaat. Dan zal alsnog bij overlijden over het restantvermogen erfbelasting moeten worden betaald. Begint de schenker op tijd met schenken en houdt hij dit jarenlang vol, dan kan er bij leven al een mooi bedrag zijn overgeheveld.
Gevolg. Bij overlijden is het vermogen dat vererft kleiner en daardoor zal er minder erfbelasting hoeven te worden betaald. Schenken wordt in deze zin wel eens beschouwd als de voorfase op overlijden: met de warme hand in plaats van de koude hand.
Tariefprogressie eruit halen. Bovendien kan door het schenken tariefprogressie wellicht worden voorkomen. In de erfbelasting is het namelijk zo dat de ontvanger een vrijstelling heeft. Voor kinderen is dit bedrag € 25.187 (2024). Vervolgens wordt de eerste € 152.368 (2024) belast tegen 10% erfbelasting en alles daarboven tegen 20%.
Belastingbesparing. Door te schenken kan het 20%-tarief wellicht worden voorkomen. Dat maakt het schenken extra aantrekkelijk. In deze tariefschijf bespaart elke geschonken euro € 0,20 aan erfbelasting.
Schenken kort voor overlijden
Door kort voor overlijden nog een schenking te doen, kan zowel een vrijstelling in de schenk- als in de erfbelasting worden benut. Er wordt dan van twee walletjes gegeten. Om dat te voorkomen, zijn er regels in de Successiewet 1956 opgenomen.
Nadelig gevolg. Als de schenker binnen 180 dagen overlijdt, wordt de schenking beschouwd als een deel van de erfenis. De waarde van de schenking telt dan mee bij de waarde van de erfenis. Hierop gelden uitzonderingen.
Uitzonderingen. De schenking wordt geen deel van de erfenis als de begiftigde een goed doel (algemeen nut beogende instelling (ANBI)) is. Ook geldt de regel dat de schenking bij de erfenis wordt opgeteld niet als de ontvanger van de schenking een van deze vrijstellingen voor de schenkbelasting gebruikt: de vrijstelling voor een vrij te besteden bedrag van € 31.813 of de vrijstelling voor een dure studie van € 66.268.
Verhoogde vrijstellingen. De hiervoor genoemde bedragen van € 31.813 en € 66.268 zijn de eenmalig verhoogde vrijstellingen in de schenkbelasting. Zolang het begiftigde kind nog geen 40 jaren oud is, mag hij eenmalig een wat hoger bedrag belastingvrij geschonken krijgen.
Eenmalige joker. Dit is een eenmalige joker. Deze eenmalige joker kan dus op het sterfbed worden gedaan. Indien de eenmalige joker dus nog niet is ingezet, kan de schenker hiermee wellicht nog een groot belastingvoordeel voor zijn kinderen binnenhalen. Deze schenking hoeft niet op notarieel papier gedaan te worden, het kan zelfs mondeling. Let op. Derden hebben deze eenmalige joker niet. Dit geldt alleen in de ouder-kindrelatie.