Gemengde kosten
Welke uitgaven? Als ondernemer kunt u te maken krijgen met gemengde kosten. Het gaat hierbij om:
- voedsel, dranken en genotmiddelen;
- representatie, waaronder bijv. relatiegeschenken en bedrijfsuitjes;
- congressen, seminars, studiereizen, e.d.
Privévoordeel. Omdat deze uitgaven vaak ook voor de betrokkene een privévoordeel met zich meebrengt (u hoeft niet meer thuis te eten of geniet tijdens een internationale studiereis ook van de omgeving), is er besloten om deze kosten fiscaal slechts gedeeltelijk in aftrek toe te staan.
Keuze
U kunt als ondernemer kiezen tussen twee opties:
- van alle gemengde kosten brengt uw onderneming 20% niet in aftrek. Voor 80% van de kosten wordt aftrek wel toegestaan;
- uw onderneming kiest ervoor om een vast bedrag aan gemengde kosten niet in aftrek te brengen. Dit bedraagt € 4.800 (2022). Let op. In 2021 bedroeg deze grens nog € 4.700.
In belastingaangifte. Om optie één te kunnen toepassen, moet u in de aangifte inkomstenbelasting uitdrukkelijk aangeven dat u de gemengde kosten op basis van het percentage heeft berekend.
Voorbeeld
Stel, uw onderneming maakt op jaarbasis voor een bedrag van € 27.500 aan gemengde kosten. Welke keuze moet u nu maken ten aanzien van de aftrek van gemengde kosten?
Vast bedrag aantrekkelijker. U kunt er enerzijds voor kiezen om 80% van de kosten af te trekken. Dit betekent dat de aftrek voor een bedrag van € 5.500 niet wordt toegestaan. De aftrekbeperking op basis van een vast bedrag bedraagt € 4.800. Optie twee is dus in dit geval de beste keus.
Omslagpunt. Het zogenaamde ‘omslagpunt’ voor de gemengde kosten ligt in 2022 op € 24.000. Heeft u meer gemengde kosten, dan is het vaste bedrag aantrekkelijker. Bij minder gemengde kosten kunt u beter kiezen voor aftrek op basis van het percentage van 80%.
Boekhouding
Aparte grootboekrekeningen. Om de gemengde kosten overzichtelijk te houden, is het raadzaam om deze op afzonderlijke grootboekrekeningen te boeken. Zo kunt u achteraf eenvoudig deze kosten bijeentellen en de voor uw onderneming voordeligste keuze maken.
Werkkostenregeling. Daarnaast kan ook de werkkostenregeling hierbij nog een rol spelen. Als gemengde kosten namelijk als eindheffingsbestanddeel worden aangemerkt, dan speelt de aftrekbeperking geen rol meer. Loonkosten zijn namelijk niet in aftrek beperkt. Deze situatie doet zich bijv. voor als er een personeelsfeest/bedrijfsuitje op locatie wordt georganiseerd. Dergelijke kosten worden vaak opgenomen in de vrije ruimte van de werkkostenregeling.