Wanneer is een commanditaire vennootschap handig?

Commanditaire vennootschap? Een commanditaire vennootschap (CV) is een vennootschap onder firma, waarbij minimaal één van de vennoten geen beheersdaden verricht. Een CV kent beherende vennoten die de zaak eigenlijk echt ‘runnen’ en stille vennoten, ook wel ‘commandieten’ genaamd. Zij steken (een deel van hun) vermogen in de zaak en lopen nooit meer risico dan dat bedrag. Zij mogen meedelen in de winst, maar mogen de zaak niet runnen (niet beheren).

Stille vennoot is geen ondernemer

Geen aftrek. Een commandiet is geen ondernemer en komt dus niet in aanmerking voor ondernemersfaciliteiten, zoals de oudedagsreserve, de MKB-vrijstelling en de ondernemersaftrek:

• zelfstandigenaftrek en startersaftrek;
• startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid;
• aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk;
• meewerkaftrek en stakingsaftrek.

Wel afdracht. De inkomsten van een stille vennoot worden wel belast als ‘winst uit onderneming’. Tip. Een commandiet komt wel in aanmerking voor de willekeurige afschrijving en de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Let op. De commandiet heeft geen recht op de Energie- en Milieu-investeringsaftrek.

Wanneer is een CV handig?

Geldlening verstrekken. In plaats van een geldlening aan een schuldenaar te verstrekken kunt u een commanditaire vennootschap (CV) aangaan met de schuldenaar en het geld als commanditair kapitaal inbrengen. Dit kan handig zijn als u als ouder uw kind geld wilt lenen voor een onderneming. Een eventueel verlies op dat kapitaal is dan aftrekbaar ten laste van uw box 1-inkomen als commanditaire vennoot. Let op. De afspraken over de winstverdeling moeten wel zakelijk zijn (in verhouding en reëel).

Meer financiële ruimte. Wilt u uw financiële ruimte vergroten, dan zou u een commandiet kunnen aantrekken. U hoeft dan geen lening bij een bank af te sluiten. Dit is handig voor (startende) ondernemers die moeilijk een lening kunnen krijgen bij de bank. Het nadeel en risico hiervan is als uw onderneming goed loopt, de commandiet niet zomaar uit zal treden. U blijft dan een winstpercentage aan hem uitkeren. Zou u daarentegen geld van de bank geleend hebben, dan bent u klaar zodra u de lening heeft afgelost.

Bedrijfsopvolging. Wilt u uw onderneming overdragen, dan kunt u ‘direct fiscaal afrekenen’ voorkomen door uw huidige rechtsvorm om te zetten in een CV. U brengt als commandiet uw ondernemingsvermogen in in de CV. Uw opvolger brengt arbeid en vlijt en indien gewenst een geldbedrag in. Directe belastingheffing voorkomt u door de goodwill en/of eventuele stille reserves te verrekenen via de winstverdeling. U als commandiet ontvangt voor de waarde van de goodwill en de stille reserve een extra winstaandeel, terwijl uw opvolger (tijdelijk) genoegen neemt met een lager winstaandeel. Tip. Door uw onderneming om te zetten in een CV staakt u uw bedrijf niet en rekent u dus ook niet fiscaal af over goodwill, stille reserves en fiscale reserves (oudedagsreserve). Tip. Mocht u na een tijdje uw onderneming zonder fiscale afrekening willen overdragen aan de beherende vennoot, dan kan dit via de zogenaamde geruisloze doorschuiffaciliteit.