Wat zijn de gevolgen van het Belastingplan 2024 op uw inkomen als zzp’er?

Zzp’er. De fiscale maatregelen die in het Belastingplan 2024 zijn gepresenteerd, zijn enerzijds bedoeld om de armoede terug te dringen. Met name lagere inkomens moeten hiervan profiteren. Anderzijds moet de rekening wel betaald worden met tal van lastenverzwaringen. Maar hoe pakt dit plaatje per saldo uit voor de zzp’er? Gaat de minder verdienende zzp’er er ook op vooruit en zo ja, vanaf welk inkomen is dit niet meer het geval en waar hangt dit van af?

Bestrijding armoede

Kindgebonden budget. Het kabinet wil voorkomen dat meer gezinnen onder de armoedegrens terechtkomen. Dit wordt met name gerealiseerd door het kindgebonden budget te verhogen met het maximumbedrag voor het eerste kind met € 750 per jaar, voor het tweede en volgende kind met € 883 per jaar en een verhoging van het extra kindgebonden budget voor kinderen van 12 tot en met 17 jaar van € 400 per jaar. Alleenstaande ouders krijgen daarentegen te maken met een verlaging van € 619 per jaar. Ook wordt het kindgebonden budget sneller afgebouwd bij een stijgend inkomen.

Huurtoeslag. Verder wordt de huurtoeslag verhoogd. Deze stijgt in 2024 met ongeveer € 416 per jaar en geldt voor iedereen die huurtoeslag ontvangt. De verhoging krijgt vorm door de eigen bijdrage te verlagen. Afhankelijk van de vraag of u huurtoeslag ontvangt en van het aantal kinderen dat u heeft, hun leeftijd, het huishoudtype, de hoogte van uw inkomen en uw vermogen, kunt u er door beide wijzigingen dus fors op vooruitgaan.

Tarieven en heffingskortingen

Het tarief van de eerste schijf van box 1, waarin uw winst belast wordt, stijgt in 2024 van 36,93 naar 36,97%. Een geringe verhoging dus die u maximaal € 30 per jaar kan kosten. Vervelender is dat de tweede schijf, waarover u 49,5% belasting betaalt, maar deels geïndexeerd wordt vanwege de inflatie. Daarom moet u in 2024 al vanaf een inkomen van € 75.624 een tarief van 49,5% betalen, in plaats van vanaf € 80.261. Dit kan hogere inkomens maximaal € 581 extra belasting gaan kosten.

Arbeidskorting. Verder wordt de arbeidskorting verhoogd met € 115 per jaar vanaf het tweede ‘knikpunt’ van de korting. Samen met de indexatie levert dit met name hogere inkomens meer voordeel op. Bij een inkomen van bijv. € 20.000 krijgt u in 2024 € 322 minder arbeidskorting, bij € 25.000 krijgt u € 162 meer, bij € 30.000 € 466 meer en bij € 60.000 € 644 meer. Uw voordeel van deze maatregel hangt dus af van de hoogte van uw winst.

Minder MKB-winstvrijstelling

Als zzp’er betaalt u belasting over uw winst, maar u mag hierop eerst de MKB-winstvrijstelling van thans 14% in mindering brengen. Vanaf 2024 wordt dit 12,7%, dus 1,3%-punt minder. Bij een winst van bijv. € 50.000 betaalt u daardoor, afgezien van andere maatregelen, dus over € 650 meer belasting.

Verlaging zelfstandigenaftrek

Eerder was al aangekondigd dat de zelfstandigenaftrek de komende jaren in sneltreinvaart wordt afgebouwd. Voor volgend jaar met € 1.280 naar € 3.750.

Minder afschrijven bedrijfspand

Vanaf volgend jaar mag u ook minder afschrijven op uw bedrijfspand. U mag een bedrijfspand in eigen gebruik nu nog afschrijven tot 50% van de WOZ-waarde, maar vanaf 2024 nog maar tot 100% van de WOZ-waarde. Ligt de boekwaarde van uw bedrijfspand onder de WOZ-waarde, dan kunt u er dus niet meer op afschrijven. Keerzijde van de medaille is wel dat u bij verkoop van uw bedrijfspand daardoor minder boekwinst zult realiseren. Tip.  Voor veel ondernemers zal dit betekenen dat ze bij staking van hun bedrijf dus minder belasting hoeven te betalen.

Hogere aftrek reiskosten

Vanaf 2024 mag u voor zakelijke ritten, waaronder woon-werkverkeer, met uw privéauto per kilometer € 0,23 ten laste van de winst brengen tegen € 0,21 thans. Tip.  Rijdt u bijv. jaarlijks 10.000 zakelijke kilometers, dan heeft u dus € 200 extra aftrek. Let op.  Keerzijde van de medaille is dat de verhoging ook geldt voor onbelaste reiskostenvergoedingen die u eventueel aan uw personeel betaalt. U bent in beginsel niet verplicht de hogere reiskostenvergoeding ook daadwerkelijk te betalen, maar de druk op u om dit te doen, zal zeker toenemen.

Minder Energie-investeringsaftrek

Als u als ondernemer energiezuinig investeert, kunt u dit jaar 45,5% Energie-investeringsaftrek (EIA) krijgen. Volgend jaar is dat nog maar 40%. Investeert u bijv. voor € 100.000, dan scheelt dit u dus € 5.500 aan aftrek en bij een belastingtarief van bijv. 40% € 2.200 in uw portemonnee. Tip.  Bent u toch al van plan om op korte termijn energiezuinig te investeren, doe dat dan nog dit jaar. Het is voor de aftrek in beginsel voldoende als u uw verplichtingen dit jaar aangaat.

Vermogen zwaarder belast

Vermogensinkomsten in box 3 worden vanaf 2024 ook zwaarder belast. Zoals bekend wordt de opbrengst nog steeds via een forfait vastgesteld en daarover wordt in 2024 34% belasting geheven tegen 32% nu. Let op.  Dat lijkt wellicht weinig, maar het betekent dat u over iedere euro aan fictief vastgestelde opbrengst 6,25% meer belasting betaalt. Daarbij komt dat veel zelfstandige ondernemers ook privé vermogen opzijzetten voor hun oude dag. Hiervan wordt dus een nog forser deel via de fiscus afgeroomd.

Wat scheelt dit nu?

Uit het hiervoor genoemde wordt al duidelijk dat veel van de inkomenseffecten afhankelijk zijn van uw persoonlijke situatie. Heeft u bijv. een huur- of koopwoning, heeft u kinderen waarvoor u kindgebonden budget krijgt, heeft u recht op de zelfstandigenaftrek, rijdt u met uw privéauto ook zakelijk, bezit u vermogen en investeert u wellicht energiezuinig? Daarnaast is natuurlijk de hoogte van uw inkomen van belang, maar ook uw persoonlijke situatie. Moet u bijv. in 2024 uw hypotheek oversluiten, dan kan het zomaar zijn dat de extra te betalen hypotheekrente vele malen groter is dan de gevolgen van de genoemde maatregelen. Tip.  Ter indicatie hebben we de gevolgen geschetst van de te betalen belasting en Zvw-premie in 2023 in vergelijking met 2024 voor een aantal situaties, rekening houdende met de zelfstandigenaftrek en de MKB-winstvrijstelling.

Benadering inkomenseffecten Belastingplan 2024

Het blijft een indicatie. De hiervoor geschetste inkomenseffecten zijn wisselend en nog vrij beperkt. Zoals aangegeven betreft het slechts een indicatie, want iedere individuele situatie is verschillend. Duidelijk is wel dat de zzp’er in het algemeen niet zal staan te juichen. Bij het geschetste inkomenseffect moet u zich immers ook realiseren dat zzp’ers net als alle andere burgers gebukt gaan onder een torenhoge inflatie, die de afgelopen tijd ruim boven de 10% uitkwam. Tegen deze achtergrond is duidelijk dat zzp’ers er in 2024 zomaar fors in koopkracht op achteruit kunnen gaan, tenzij het ze lukt de inflatie in hun eigen prijzen te verwerken.

Nog goedkeuring. Overigens moeten alle maatregelen nog door het parlement worden goedgekeurd, dus op het moment van schrijven was er nog niets definitief. Dat kan overigens ook betekenen dat het inkomensplaatje er positiever of negatiever uit gaat zien. Zo heeft de Tweede Kamer onder meer de wens kenbaar gemaakt om de brandstofaccijnzen per 1 januari 2024 niet te verhogen, maar anderzijds ook voorgesteld het tarief van box 3 te verhogen naar 36% in plaats van naar 34%. Afwachten dus!