Afkoop woekerpolis zwaar bestraft

Veel ondernemers hebben in het verleden lijfrentepolissen afgesloten. De kosten daarvoor waren soms buitensporig hoog (woekerpolis). Voor de rechter speelde er onlangs een procedure over de fiscale gevolgen van de afkoop van zo’n polis.

Wat speelde er?

Principekwestie. In deze zaak voor Gerechtshof Den Haag gaat het om een belastingplichtige die in 2011 een aantal lijfrentepolissen afkocht. In totaal leverde dit hem bruto € 190.148,- op. De reden voor de afkoop was dat de man klaar was met de hoge kosten van deze verzekeringsproducten.

Belaste afkoop. Nu kunt u niet zonder fiscale gevolgen lijfrentepolissen afkopen. Het bedrag dat u wegens de afkoop ontvangt, moet dan ook als ‘negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen’ worden opgenomen in uw aangifte inkomstenbelasting. U betaalt hierover belasting in box 1 tegen het progressieve tarief.

20% revisierente

De man gaf de ontvangen afkoopsommen netjes op in zijn aangifte inkomstenbelasting. Waar hij mogelijk niet op rekende, was het feit dat de fiscus ook heffingsrente en revisierente in rekening bracht over deze afkoop. Hoe zit dit precies?

Te vroeg. De stortingen in de lijfrentepolissen zijn in het verleden afgetrokken. Vandaar ook dat de uitkeringen worden belast. Het is fiscaal echter de bedoeling dat deze reserveringen worden gebruikt voor periodieke uitkeringen ter financiering van het pensioen. Deze man wilde echter eerder over het geld beschikken.

Flinke bijbetaling. Dit betekende dat de fiscus 20% revisierente rekende over de afkoop, met daar bovenop nog heffingsrente omdat de aangifte van de man rijkelijk laat was ingediend. Dit kostte de man € 38.030,- revisierente en € 1.350,- heffingsrente.

Terecht in rekening gebracht

Revisierente terecht. Volgens het Hof is de revisierente een vergoeding voor het feit dat de belasting over de premies en het behaalde rendement pas op een veel later tijdstip is verschuldigd dan ingeval de lijfrente van begin af aan als een niet-gefacilieerd spaarproduct zou zijn behandeld. Met andere woorden: de man heeft ten onrechte belastinguitstel genoten over zijn inleg in het lijfrenteproduct nu hij dit heeft afgekocht.

Heffingsrente. Ook de heffingsrente is terecht in aanmerking genomen. Dit vormt de vergoeding voor het feit dat de belasting pas op een later moment wordt betaald dan dat deze eigenlijk is verschuldigd. Er is dan ook geen sprake van een overlap met de in rekening gebrachte revisierente.

Wat te doen met uw woekerpolis?

Breng goed in beeld wat de fiscale gevolgen van een afkoop zijn. Weliswaar is uw woede en teleurstelling over de hoge kosten begrijpelijk, het is niet verstandig u te laten meeslepen door uw emoties. Mogelijk is het verstandiger de polissen over te sluiten naar een andere aanbieder.

Belastingrente voorkomen. Mocht u alsnog besluiten over te willen gaan tot afkoop, dan is het allereerst van belang dat de uitkerende instantie loonheffing inhoudt over deze uitkering. Deze kunt u verrekenen in uw aangifte inkomstenbelasting. Daarnaast is het verstandig belastingrente (heffingsrente) te voorkomen. Dit doet u door uw belastingaangifte over het desbetreffende jaar tijdig in te dienen. U kunt er ook voor kiezen om via een voorlopige aanslag de verschuldigde revisierente tijdig te voldoen.