Investeringsaftrek binnen een Vof, wat is dan uw deel?

Heeft u een Vof of maatschap en past u de KIA toe, dan worden voor de bepaling van de aftrek de investeringen bij elkaar opgeteld. Maar hoe bepaalt u vervolgens de hoogte van de investeringsaftrek per vennoot, maat of firmant?

Hoe berekend? Bij een samenwerkingsverband, zoals een Vof of maatschap, dienen de investeringen van het gehele samenwerkingsverband bij elkaar geteld te worden. De aftrek wordt berekend over het totale geïnvesteerde bedrag.

Maar hoeveel aftrek per vennoot?

Normaliter dient u uit te gaan van uw aandeel in de winst. Een voorbeeld verduidelijkt dit.

U heeft een Vof met drie vennoten. In totaal wordt er in 2015 voor € 100.000,- aan investeringen gedaan. De Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek bedraagt in totaal € 15.609,-. Uw aandeel in de winst is 25%. U heeft dan recht op € 3.902,- (25% van € 15.609,-).

Dat kan voordeliger? Voor de toepassing van de investeringsaftrek kunt u ook kiezen voor een andere verdeling. Dit kan voordeliger voor u zijn als het percentage van de te hanteren verdeling hoger uitvalt dan het percentage van uw aandeel in de winst. Er gelden wel de volgende voorwaarden:

• alle vennoten hanteren hetzelfde verdelings-criterium;
• de verdeling vindt plaats op redelijke basis, zoals op basis van:
  • de kapitaalsverhouding;
  • de aandelen in de stille reserves;
  • de aandelen in de winst of gelijke delen;

• de verdeling vindt toepassing op alle vormen van investeringsaftrek met uitzondering van de filminvesteringsaftrek (filmbeleggingen);
• de verdeling vindt toepassing op alle vennootschappelijke investeringen van de deelnemers aan het samenwerkingsverband;
• bij de berekening van de desinvesterings-bijtelling mag niet van een andere verdeling worden uitgegaan dan destijds bij de investeringsaftrek is gehanteerd; en
• een gezamenlijk, ondertekend verzoek waarin de keuze van de verdeelsleutel is opgenomen en men akkoord gaat met de voorwaarden voordat de aanslag inkomstenbelasting/premieheffing van een van de deelnemers aan het samenwerkingsverband onherroepelijk vaststaat.

Nóg een andere optie

Om de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek optimaal te benutten, kan het voor u interessant zijn om vanuit uw buitenvennootschappelijk vermogen te investeren en het bedrijfsmiddel ter beschikking te stellen aan de onderneming.

Investering door vennootschap
	Investering	KIA 2015
Vennootschap	€ 200.000,-	€ 8.293,-
€ 15.609,- – 7,56% * (€ 200.000,- – € 103.231,-) = € 8.293,-Per vennoot bedraagt de KIA € 4.146,- (€ 8.293,- / 2).
Investering in buitenvennootschappelijk vermogen:
	Investering	KIA 2015
Vennoot A	€ 100.000,-	€ 15.609,-
Vennoot B	€ 100.000,-	€ 15.609,-
Per vennoot bedraagt de KIA € 15.609,-

Let op. Over bedrijfsmiddelen die hoofdzakelijk (70% of meer) zijn bestemd om ter beschikking te worden gesteld aan derden, kan geen KIA worden geclaimd. Zorg dus dat degene die de buitenvennootschappelijke investering doet een winstbelang heeft van ten minste 30%. Tip. Doorgaans verzorgt één adviseur de belangen voor alle vennoten van de Vof. Let er bij grotere investeringen wel op dat hij aandacht aan de investeringsaftrek besteedt en de meest voordelige keuze maakt.